A.組織内のあらゆる人々を何らかの形で関わらせ、各人が役割や責任を果たしていくことが、内部統制を構築していく上で重要になります。内部統制に関わりを持つことになるのは、経営者、取締役会、監査役か監査役会、内部監査人、組織内におけるその他の人々ですが、以下に、各々の役割や責任につき、簡単に述べます。
1.経営者
経営者には、組織のあらゆる活動につき最終的な責任がありますので、取締役会が決めた基本方針を基に内部統制を整備・運用する役割や責任を負っています。すなわち、日本版SOX法への対応については、第一に経営者が高い意識を有し、先頭に立って行う必要があります。
2.取締役会
取締役会は、内部統制の整備・運用に係る基本方針を決めます。また、経営者の職務執行に関する監査機関ですので、経営者の内部統制の整備・運用についても監督責任を負っています。適切に取締役会が機能しているか否かは、全社的な内部統制に重要な影響を及ぼすほか、業務プロセスに係る内部統制における統制環境の評価に関係してきます。
3.監査役又は監査委員会
監査役か監査委員会は、取締役や執行役の職務の執行に対する監査を行いますので、内部統制の整備・運用状況を独立した立場から監視・検証する役割や責任を負っています。その一方で、内部統制の監査では、監査役や監査委員会の活動を含む経営レベルにおける内部統制の整備・運用状況を、モニタリングや統制環境等の一部として考慮します。
4.内部監査人
内部監査人には、より効果的に内部統制の目的を果たすため、内部統制の基本的要素の一つとされるモニタリングの一環として、内部統制の整備・運用状況を検討・評価し、必要であればその改善を促す職務があります。内部統制の独立的評価において重要な役割を持つことになるため、経営者の直属とされる場合が多いといえます。
5.組織内におけるその他の人々
組織内のその他の人々は、日常業務の中で、組織内における情報と伝達、日常的モニタリング、統制活動等に関わる活動を遂行していて、自身の権限や責任の範囲内で、有効な内部統制の整備・運用につき一定の役割や責任を負っています。
